Судебная практика по схемам дробления бизнеса в России еще не сформировалась. Так, сложности могут возникнуть с работой франшиз, ведь там могут быть разные владельцы, а поставщики — общие. А как поступить тем заведениям, которые работают под одним брендом, но с разными инвесторами? «Допустим, работает пять кафе, все под разными юрлицами. Теоретически их могут подвести под дробление, думая, что управление общее и есть один директор сети. Но по факту на открытие одного ресторана дал деньги Петров, и он соучредитель, а на другой ресторан добавил Иванов, и все они преследуют разные цели. Они не хотят объединяться в одну компанию!» — говорит один из владельцев казанской кофейни.
Если же предприятие общепита находится на общей системе налогообложения и платит НДС, то, как правило, нарушения связаны с попытками возмещения сумм НДС путем взаимодействия с фирмами-однодневками. Налогоплательщик показывает документы о взаимоотношениях с такими фирмами, хотя по факту никаких реальных сделок не было.
«Мы, как обеленная часть рынка, понимаем, что со своей стороны тащим гораздо более высокую социальную нагрузку. Нас пока порядка 15 процентов по рынку в России, — рассказал нашему изданию на условиях анонимности представитель отрасли. — Доберутся до всех, вопрос в том, какая команда будет сверху. Если ты делаешь бизнес и тебе дают возможность зарабатывать, плати налоги, чтобы государство строило дороги, парки и так далее».
Однако опрошенные нами игроки рынка побаиваются раскрывать свои карты, опасаясь возврата НДС. Если отрасль не обелится в 2023 году, его могут вернуть в 2024-м — такое указание дал премьер Михаил Мишустин. «Сейчас мы выйдем из тени, а они все отменят. Давайте будем честными до конца», — говорит наш собеседник.
«Разлом эквайринга» и онлайн-перевод на счет сотрудника: как выводят наличку
В начале ноября прошлого года Росфинмониторинг, ЦБ и ФНС вскрыли «ресторанную» схему ухода от налогов — платежи проходили через терминалы, не принадлежащие заведениям. Как описывал схему РБК, это позволяло не зачислять деньги на свои счета, а перенаправлять их на счета, например, туристских компаний и крупных автосалонов для покупки у них наличной торговой выручки либо переводить на счета физлиц. В результате даже банки, которые обслуживают эти терминалы, получали искаженные данные, рассказывали изданию в налоговой. Схема позволяла ресторанам и кафе платить серую зарплату, а также держать финансовые показатели на уровне, необходимом для получения налоговых льгот и права не платить НДС. Оборот выявленной схемы, которая позволяла общепиту скрыть доходы и уйти от налогов, достигал 100 млрд рублей в год.
«В Казани это непопулярно — глупый риск, все движение денег в любом случае видно», — говорит один из владельцев казанских кафе. Заведения столица РТ не получают таких доходов, которые стоило бы проводить через третьи лица, отмечает и Попроцкий. По его словам, серые терминалы очень популярны в Москве, где общепит активно уходит от НДС, и большинство посредников находится именно в столице. «А эта схема — на грани закона, поэтому всегда есть риск, что денег тебе просто не вернут», — объясняет эксперт непопулярность схемы в РТ. Однако Попроцкий допускает, что такая практика может быть в филиалах сетевых ресторанов.
А вот, пожалуй, что еще встречается в ресторанной отрасли, так это оплата не по терминалу, а онлайн-переводом на счет сотрудника заведения. Корреспондент «БИЗНЕС Online» несколько раз встречался с подобным предложением в кафе и кальянной в центре Казани. Персонал на просьбу оплатить счет по карте просто приносил номер телефона, по которому можно перевести деньги в приложении банка. Объяснение простое: терминал якобы не работал. «Делают это больше для экономии, чтобы не платить за эквайринг, — говорит собеседник нашего издания из индустрии. — По эквайрингу в день проходит 95 процентов всех платежей, с каждого чека ресторан платит банку примерно 4 процента. Если в месяц заведение делает выручку в 3 миллиона, оно только 120 тысяч отдает банку. Какая заслуга в этом государства и банка? Налог по УСН даже дешевле платить, чем эквайринг. Может, государству обидно, что оно получает меньше, чем банк?»
Сейчас ФНС пристально наблюдает за онлайн-кассами и выручкой заведений. Проверять будут в первую очередь подозрительных предпринимателей — к примеру, если по выходным заведение зарабатывает как в будни или даже меньше, а по соседству похожий ресторан показывает совсем другую выручку. В рамках проекта налоговая работает и с клиентами заведений, призывая использовать приложение «Проверка чеков ФНС России». Программа отличает нефискальный пречек (квитанцию, в которой указано, какую сумму необходимо заплатить, она носит ознакомительный характер) от настоящего кассового чека — так потребитель сможет удостовериться, что выручку действительно пробили. Настоящий чек должен содержать наименование организации, ИНН, регистрационный номер ККТ, заводской номер фискального накопителя и QR-код для проверки кассового чека в кодированном виде.
«Цены в ресторанах сильно поднимутся»: чего ждать от обеления
Введенный в 2022-м и продленный на этот год правительством РФ мораторий на проверки бизнеса не является абсолютным и не распространяется на определенные виды налоговых проверок, пояснил «БИЗНЕС Online» адвокат и руководитель уголовно-правовой практики юридической фирмы «Ялилов и Партнеры» Рустам Губайдуллин. Так, плановые камеральные и выездные (кроме IT-компаний) проверки продолжают проводиться, внеплановые проверки также могут быть проведены при наличии указанных в постановлении правительства РФ оснований, равно как и контрольные мероприятия (для проверки правильности применения ККТ).
«Поэтому в случае обнаружения в ходе этих проверок налоговых нарушений виновные лица будут привлекаться к ответственности, вплоть до уголовной», — уточнил он. Однако в случае с уголовным преследованием нужно помнить, что год назад были внесены поправки в Уголовно-процессуальный кодекс, согласно которым возбудить уголовное дело по ст. 198-199.2 УК РФ можно только на основании материалов налогового органа. Процедура следующая: налоговая выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. После вступления решения в силу у налогоплательщика есть 75 дней для погашения недоимки и пеней. В случае, если задолженность не была погашена, налоговый орган в течение 10 дней направляет материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Следственный орган же самостоятельно инициировать и установить факт неуплаты налогов не может. Если же указанный порядок соблюден не был, то решение о возбуждении уголовного дела и все последующие следственные действия являются незаконными.
Если налогоплательщиками совершаются налоговые правонарушения, то ФНС обязана реагировать — это их работа, считает Губайдуллин. Главное, чтобы воздействие со стороны государства не было чрезмерным. И тут в последнее время наблюдается тенденция ослабления такого давления. По крайней мере, с точки зрения уголовного преследования, говорит адвокат. В конце марта были уменьшены сроки наказания и, как следствие, категория преступления по некоторым составам. Также введено правило о недопустимости возбуждения уголовного дела, если к этому моменту вся задолженность уже была погашена. Активно обсуждается инициатива о кратном повышений размеров по неуплаченным налогам.
«Назначение реального лишения свободы по налоговому преступлению — явление редкое. Зачастую задолженность погашается в ходе расследования, а уголовное дело прекращается. Если же дело доходит до приговора, то, как правило, назначается штраф или условное лишение свободы», говорит адвокат Рустам Губайдуллин.
Рестораторы (особенно крупные) готовы обеляться, говорит эксперт, и делают это, поскольку их репутация, риски возможных проблем и затрат на защиту от налоговых и правоохранительных органов превалирует над возможностью сэкономить на налогах.
Результат проекта налоговой будет зависеть и от того, как настроено государство к этой теме, отмечают игроки рынка. «Если с точки зрения „упростить и дать возможностей“, то хорошо. Если „содрать побольше“, то плохо. В любом случае когда-то отрасль должна была прийти к этому», — говорит наш собеседник. Особенно непросто придется начинающим предпринимателям, которые еще не разобрались с учетом доходов и расходов, а также со своей концепцией для стабильного гостевого потока. «Самое главное, чтобы нас не кошмарили. Сейчас и так сложный период, только-только оправились после пандемии. Надеюсь, это лето нам ничего не сорвет», — добавляет он.
«Была бы моя воля, я бы еще лет 10 вообще не затрагивал бы эту тему и дал бы дальше развиваться общепиту. За последнее время благодаря маленьким авторским проектам здорово улучшилось качество еды и сервиса в ресторанах. Такими темпами развития нам и „Мишлен“ уже не нужен будет. Но в то же время годы очень нервозные для нашей отрасли и страны в целом, начиная от пандемии до СВО», — говорит глава ассоциации рестораторов Челнов Валеев. Он прогнозируют следующий негативный сценарий для отрасли, если рестораны разом решат обелиться и проверки ужесточатся:
Цены в ресторанах для гостей сильно поднимутся, и заведения будут вынуждены их увеличить, чтобы удержать свою прибыль и не уйти в минус.
С рынка уйдут не совсем успешные рестораны, а может, и компании, в связи с этим, возможно, вырастет число резюме на рынке.
Уменьшится количество новых игроков. Начинающие бизнесмены будут более осознанно подходить к данному виду бизнесу.
В федерации рестораторов и отельеров же надеются на сознательность крупных игроков, которые до сих пор не обелились. «Все-таки, кроме пряника, нужен кнут, надо немножечко подгонять ребят. Сейчас проверок не так много, но ФНС копит данные, ведется работа, мониторинг, чтобы было сразу видно, кто уходит „вбелую“, кто „вчерную“. Сегодня все находится в „цифре”, и даже на тех, кого не проверяют, есть вся необходимая информация. Все равно придется заплатить больше, но со штрафами и пени, тем, кто не пошел на обеление», — прогнозирует Миронов.
Анна Городнова, Галия Ягудина